习题 1

甲公司为增值税一般纳税人,20X0年12月初“应收账款”科目借方余额800,000元，“坏账准备”科目贷方余额80,000元。 20X1年12月甲公司发生如下经济业务: (1)10日,采用委托收款方式向乙公司销售一批商品,发出的商品满足收入确认条件开具的增值税专用发票上注明的价款为500,000元,增值税为65,000元;用银行存款为乙公司垫付运费40,000元,增值税为3,600元。上述全部款项至月末未收到。 (2)25日,因丙公司破产,应收丙公司账款40000元不能收回,经批准确认为坏账并予以核销。

(3)31日,经评估,甲公司确定“坏账准备”的比例为应收账款余额的10%。

要求: 编制上述业务的会计分录。

（1）10日

销售商品

借：应收账款 565,000

贷：主营业务收入 500,000

应交税费 65,000

垫付运费

借：应收账款 43,600

贷：银行存款 43,600

（2）25日

借：坏账准备 40,000

贷：应收账款 40,000

（3）31日

应收账款借方余额：800,000+565,000+43,600-40,000=1,368,600

需计提的坏账准备金额：136,860

坏账准备余额：80,000-40,000=40,000

借：信用减值损失 96,860

贷：坏账准备 96,860

习题2

甲公司12月31日的应收账款总账科目所属明细账户的借方余额为1200万元，其中，有应收A企业的应收账款400万元。由于A企业财务困难，预计只能收回其中的70%。其他应收账款的账龄及估计坏账损失如表5-10所示。

表 5-10 甲公司12月31日的应收账款情况